國家稅務(wù)總局
關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2021年第8號
為貫徹落實(shí)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號)，進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現就有關(guān)事項公告如下：
一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項
(一)對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(二)小型微利企業(yè)享受上述政策時(shí)涉及的具體征管問(wèn)題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號)相關(guān)規定執行。
二、關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項
(一)對個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)不區分征收方式，均可享受。
(二)個(gè)體工商戶(hù)在預繳稅款時(shí)即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計算、多退少補。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報時(shí)，合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。
(三)個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計算減免稅額：
減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額)×(1-50%)
(四)個(gè)體工商戶(hù)需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個(gè)人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過(guò)電子稅務(wù)局申報的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。
三、關(guān)于取消代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票預征個(gè)人所得稅有關(guān)事項
對個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他從事貨物運輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，應依法自行申報繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。
四、關(guān)于執行時(shí)間和其他事項
本公告第一條和第二條自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執行。2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅;也可直接申請退還應減免的稅款。本公告第三條自2021年4月1日起施行。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號)第一條與本公告不一致的，依照本公告執行�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預征率問(wèn)題的公告》(2011年第44號)同時(shí)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2021年4月7日
當前位置：